法人税法
税理士試験において所得税法との選択必須科目です。税理士試験は国税庁の公式サイトに税理士試験特設ページがあります。
法人税は、法人が収益を上げた際に課せられる税金であり、主に会社や団体が対象となります。税理士試験では、法人税に関する知識が重視され、重要な試験科目の一つです。
法人税法の概要は次の通りです。
- 法人税の課税対象
法人税は、国内法人（国内に住所または本店所在地がある法人）と非居住法人（国内に住所または本店所在地がない法人）が対象となります。国内法人は、国内外の所得に対して法人税が課されるのに対し、非居住法人は、国内源泉所得に対して法人税が課されます。 - 税率
法人税の税率は、法人の規模や所得によって異なります。例えば、中小企業向けの法人税率が設定されている場合があります。 - 法人税の計算
法人税の計算方法は、所得の算定や控除を含む複数のプロセスが存在します。まず、総利益から必要経費や損失を差し引いて課税所得を算出し、その後、課税所得に税率を適用して法人税額を求めます。 - 減価償却
法人税では、固定資産の減価償却が重要な要素となります。減価償却は、資産の価値が経年劣化や使用によって低下することを反映するもので、法人税の計算上、損金として扱われます。 - 損益通算
損益通算制度は、過去の損失を将来の所得に対して通算することができる制度です。これにより、法人が一定期間の間に発生した損失を相殺して、税負担を軽減することができます。
税理士試験法人税法の対策
税理士試験では、これらの法人税法に関する知識を理解し、実際の税務や税務申告に適用できる能力が求められます。試験対策としては、法人税法や関連法令、事例や問題集を活用して、法人税法に関する基本的な知識や計算方法を習得することが重要です。また、税理士試験の法人税法では、以下のような対策も役立ちます。
- 過去問題の研究
過去問題を解くことで、試験の傾向や出題範囲を把握し、効果的な学習計画を立てることができます。また、過去問題を解くことで、自分の弱点や理解度を把握し、重点的に学習することが可能です。 - 計算問題の練習
法人税に関する計算問題は、試験で高得点を獲得するために重要です。計算問題に慣れることで、試験時に迅速かつ正確に解答するスキルを身につけることができます。 - 理解度の確認
学習した内容を定期的に振り返り、理解度を確認することで、知識の定着を促すことができます。また、理解が浅い部分や忘れやすい部分を再学習することで、総合的な理解度を向上させることができます。 - グループ学習や模擬試験
他の受験生と一緒に学習したり、模擬試験を受けることで、自分の理解度や実力を客観的に評価できます。また、他の受験生と意見交換や情報共有を行うことで、新たな知識や視点を得ることができます。 - 時間管理
試験では、限られた時間内で問題を解く能力が求められます。練習段階から時間を意識して問題を解くことで、試験本番でも時間管理をうまく行うことができます。
これらの対策を行いながら、法人税法に関する知識と合格テクニックを習得し、税理士試験に備えることが重要です。
法人税法の攻略法
法人税法の試験は理論と計算に分けて出題されます。
毎年の税制改正の影響を受けやすく、また、3年おきに変更となる試験委員の影響を受けやすい試験であるため、毎年改定されたテキスト、問題集を使った学習が必須です。そのため、税理士の学校・予備校で勉強するのが最も効率的です。
なお、前試験委員が2020年～2022年を担当しており、2023年より新しい試験委員となるため、試験傾向が変わる可能性があります。
法人税法の理論
理論は個別理論もあれば、事例形式による複数の制度の関連を問う応用問題も出題されます。
内容としては、基本的な論点、税制改正、未出題の論点等多岐に渡りますが、近年、基本的な論点が出題される傾向にあり、正確な理論暗記が求められます。
全税理士試験科目の中で所得税法と合わせてトップクラスのボリュームも持つため、理論の条文を体系化し、基本理論と応用理論をまんべんなく理解、暗記が必要です。
法人税法の計算
計算は、従来、会社の納付すべき法人税額までを求めされる総合問題を中心に出題されていました。
しかし、2016年以降は個別問題を中心としながら各設問は連続性を持つ問題が出題されています。（試験委員が3年おきに変異なるため、その影響と考えられます。）
いずれにしても、数多くの論点が出題のポイントとなっており、合格には正確性とスピードの両方が必要とされます。